单项选择题

甲公司于2007年1月1日开业。按照税法规定，该公司于2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始按照25%的适用所得税税率计算缴纳所得税，公司预计其新发生的暂时性差异将于2009年及以后年度转回。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元；2008年12月31日账面价值为 3600元，计税基础为6000元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为 ( )元。

A．0
B．100(借方)
C．600(借方)
D．100(贷方)
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问答题
黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： 资料一： 该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，不考虑残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。 资料二： 黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。 要求： (1)根据资料一： ①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录； ②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表； 2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数项 目金额(万元) 调增(+) 调减(-)累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录； ④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。 (2)根据资料二： ①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额； ②计算上述设备2009年计提的折旧额； ③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
问答题
甲公司为母公司，2007年1月1日，甲公司用银行存款20000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%，的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为30000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为20000万元，资本公积为5000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4500万元。该项合并不属于同一控制下的企业合并。(1)乙公司2007年度实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元；2007年宣告分派 2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，2008年宣告分派2007年现金股利1200万元。(2)甲公司2007年销售一批产品给乙公司，售价为500万元，成本300万元，乙公司 2007年未实现对外销售，2008年甲公司又出售一批产品给乙公司，售价800万元，成本500万元，乙公司2008年对外销售2007年从甲公司购进产品的80%，销售2008年从甲公司购进产品的60%。(3)甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为30万元，成本为24万元，乙公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。假定不考虑所得税及其他相关因素。要求：(1)编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录；(2)计算2007年12月31，日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额；(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。
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