问答题

甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，2011年8月1日交货，交货当天收取货款。乙供应商于2011年5月13日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，价款为20万元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到2011年11月25日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。
请问：
乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理？

【参考答案】

按规定，应在合同约定的收款日期当天开具相应的增值税专用发票，而乙企业提前开具发票不符合税法规定，提前开具发票的，应在开具......

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问答题

位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2011年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。(2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。(5)全年发生销售费用1500万元，其中广告费用1200万元，另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元；实际发生的职工福利费用60万元；实际发生的职工教育经费25万元，其中职工培训费用10万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元)作为注册税务师审核上述年度纳税事项，发现以下问题：(1)审核8月的35号凭证分录如下：借：原材料 60应交税费—应交增值税(进项税额)10.2贷：资本公积 70.2经查为接受捐赠原材料，受赠原材料不用于软件生产，用于其他生产经营活动，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税及印花税。要求，作为注册税务师帮助企业计算企业所得税款，并填列申报表。类别行次项目金额利润总额计算 1 一、营业收入 — 2 减：营业成本 — 3 营业税金及附加 — 4 销售费用 — 5 管理费用 — 6 财务费用 — 7 资产减值损失 — 8 加：公允价值变动收益 — 9 投资收益 — 10 二、营业利润 — 11 加：营业外收入 — 12 减：营业外支出 — 13 三、利润总额 — 应纳税所得额计算 14 加：纳税调整增加额 — 15 减：纳税调整减少额 — 16 其中：不征税收入 — 17 免税收入 — 18 减计收入 — 19 减、免税项目所得 — 20 加计扣除 — 21 抵扣应纳税所得额 — 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 — 23 纳税调整后所得(13+14-15+22) — 24 减：弥补以前年度亏损 — 25 应纳税所得额 — 应纳税额计算 26 税率 — 27 应纳所得税额 —

问答题

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