问答题

2009年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率6%。2009年末，该债券公允价值为1000万元。
要求：
假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；

【参考答案】

假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：持有至到期投资——成本 1100
贷：......

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问答题
青深有限公司(以下简称青深公司)为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率为 17%。1998年与另外3个单位合资兴办甲企业，该企业注册资本总额为2 000 000元，青深公司持有30%的股份，其他3含单位持有的股份分别为25%、25%和20%。青深公司对甲企业长期股权投资有关经济业务如下。 (1)1998年1月1日，青深公司用原材料向甲企业投资，该批原材料的账面成本为500 000元，公允价值和计税价格均为600 000元。 (2)1998年12月31日，甲企业全年实现净利润600 000元。 (3)1999年3月15日，甲企业分配现金股利总额为300 000元，分配的股利已于当日以银行存款支付给各投资单位。 (4)1999年12月31日，甲企业全年发生亏损200 000元。 (5)2000年4月15日，青深公司将持有甲企业的全部股权投资转让，转让所得价款800 000元，该款项已收存银行。 要求：根据上述资料，编制青深公司有关的会计分录。
问答题
甲股份有限公司2003年度实现净利润1 000 000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。 有关事项如下。 (1)考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系2000年12月28日购入并投入使用，原价为810 000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10 000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。 (2)2003年底发现如下差错。 1)2003年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。 2)2002年3月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但2003年未予摊销。 3)2002年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300 000元，但销售成本250 000元尚未结转，在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。 要求： (1)计算2003年该套办公自动化设备应计提的折旧额。 (2)计算上述会计估计变更对2003年度所得税费用和净利润的影响额。 (3)编制上述会计差错更正相关的会计分录。
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