甲公司目前适用的所得税税率为25%。该公司20x7年实现会计利润总额为3 00万元。20x6年12月31日， 甲

公司报表中递延所得税资产和递延所得税负债的余颖都为零。由于公司满足了企业所得税税法有关高新技术企业认定的条件，公司经过申请终于自20x8年1月1日起享受高新技术企业15%的所得税税率变更为15%。20x7年甲公司发生如下业务:(1) 20x7年， 甲公司为关联企业的一笔500万元的银行贷款提供担保。12月10日， 甲公司因关联企业没有能力偿还贷款被银行起诉，要求甲公司承担连带还款责任，井立即全额代为偿付，金额500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司的法律顾问认为甲公诉很可能需要承担偿还400万元的责任。根据企业所得税税法，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(2) 20x7年11月10日， 甲公司因专利权纠纷被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿侵权损失200万元。至12月31日， 该诉讼尚未判决。甲公司的法律顾问认为甲企业败诉的可能性达到70%，赔偿金额很可能均衡分布在(100 ~ 200万元)的区间内。企业所得税税法规定，诉讼损失只能在实际发生时才允许在税前扣除。(3)公司预计20X8年的盈利能力比20X7年有显著提升。要求: (1) 请计算甲公司20X7年应纳税所得额和应交所得税金额: (2) 确定可抵扣暂时性差异，判断公司是否能够确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产: (3) 编制所得税有关会计分录。

【参考答案】

(1) 计算甲公司20X7年应纳税所得额和应交所得税金额：首先，我们需要根据提供的信息计算会计利润总额调整为应纳税所得额......

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