多项选择题

以下第9小题至第10小题为互不相干的多项选择题。
下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有( )。

A．企业为关联方提供债务担保确认预计负债1000万元
B．企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元
C．企业当期确认应付职工薪酬1000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元
D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元
E．企业因环保引起诉讼而确认预计负债500万元
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问答题
2010年至2012年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下。 (1)2010年1月1日，甲公司支付8000万元取得乙公司100%的股权，另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。此前甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。购买日 乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。2010年1月1日至2011年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为1000万元(未分配现金股利)，持有可供出售金融资产的公允价值上升200万元。除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。 2012年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，出售取得价款7000万元，甲公司按净利润的10%提取盈余公积。 转让后，甲公司对乙公司的持股比例为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。2012年1月1日乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值总额为7200万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为3000万元。 (2)经股东会批准，甲公司2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为。甲公司向50名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，行权条件为甲公司2011年度实现的净利润较前1年增长6%，截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。具体资料如下。 甲公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度有1名管理人员离职。该年末，甲公司预计截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%，未来1年将有3名管理人员离职。 2011年度，甲公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有8名管理人员离职。 由于近期国际国内市场均发生较大变化，整体趋势不明朗，甲公司决定取消该计划。2012年4月20日，甲公司经股东会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的甲公司管理人员500万元。2012年初至取消股权激励计划前，甲公司有2名管理人员离职。 每份现金股票增值权公允价值如下：2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日值为12元；2012年4月20日为11元。 假定本题不考虑税费和其他因素的影响。 要求： (1)根据资料(1)，计算甲公司购买乙公司股权所产生的商誉金额，并说明甲公司取得乙公司股权发生的相关费用的会计处理原则。 (2)根据资料(1)，计算甲公司因转让乙公司70%股权在2012年度个别财务报表中应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。 (3)根据资料(1)，计算甲公司因转让乙公司70%股权在2012年度合并财务报表中应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。 (4)根据资料(2)，计算股权激励计划的实施对甲公司2010年度和2011年度财务报表的影响，并编制相关会计分录。 (5)根据资料(2)，计算股权激励计划的取消对甲公司2012年度财务报表的影响，并编制相关会计分录。
问答题
东方股份有限公司(以下简称东方公司)系境内上市公司，2011年至2012年发生的有关交易或事项如下。 (1)2011年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。 合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设汁、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1000万美元，由A公司于2011年12月31日和2012年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。 2011年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。 (2)2011年11月1日，东方公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。 合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2011年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。 (3)至2011年12月31日，B公司已完成合同的80%:东方公司于2011年12月31日向B公司支付了合同进度款。 2011年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4500万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。 2011年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (4)2012年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。 2012年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。 2012年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。 (5)其他相关资料。 ①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2010年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。 ②美元对人民币的汇率： 2010年12月31日，1美元=7.1元人民币 2011年12月31日，1美元=7.3元人民币 2012年1月25日，1美元=7.1元人民币 2012年12月31日，1美元=7.35元人民币 ③不考虑相关税费及其他因素的影响。 要求： (1)分别计算东方公司2011年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 (2)计算上述交易或事项对东方公司2011年度利润总额的影响。 (3)分别计算东方公司2012年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益。 (4)计算上述交易或事项对东方公司2012年度利润总额的影响。
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