问答题

甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2012年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。
（2）该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为l200000元。
（3）该设备的预计使用年限为6年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
（4）租赁开始日最低租赁付款额的现值为1300000元。
（5）租赁期届满，租赁资产归甲公司所有。
要求：
（1）确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。
（2）编制2013年年末支付租金及分摊未确认融资费用的会计分录（假定分摊率为8%）。
（3）计算2013年应计提折旧额并编制相关会计分录。

【参考答案】

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问答题
甲公司适用的所得税税率为25%，2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异有： （1）1月1日取得某项无形资产，成本为500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产。年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。 （2）1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定应采用年限平均法计提折旧。年末该固定资产未发生减值。 要求： （1）计算2013年年末无形资产、固定资产的账面价值和计税基础。 （2）计算2013年产生的暂时性差异。 （3）计算2013年年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额。
问答题
2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售价共计100000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.41。2013年2月15日，双方按照约定结清货款，当日即期汇率为USD1=RMB6.28。假设不考虑相关税费，2012年12月31日的即期汇率为USD1=RMB6.35。 要求：按照我国企业会计准则规定，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。
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