判断题

在已实行国库集中收付制度的行政事业单位，应设置预算单位零余额账户，用于财政授权支付和清算，不但可以转账而且可以提取现金。( )

【参考答案】

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问答题
长江股份有限公司(以下称为长江公司)有关购建、使用和报废固定资产情况如下： (1)长江公司于2007年12月3日与甲公司签订了一项订购生产用大型电子设备的合同，合同约定：设备的总价款为2000万元(不含增值税)，分四次等额支付，分别在收到设备时、2008年末、2009年末和2010年末各支付500万元。税法规定，按照约定的收款日期计算缴纳增值税。 该设备于12月10日运抵长江公司，长江公司用银行存款支付运输费(不考虑进项税额抵扣)、途中保险费共计18万元，支付安装费12.45万元，并于12月25日达到预定可使用状态。 长江公司按照合同约定如期支付了相应的货款，购买该设备时资产的必要报酬率为8%。 (2)长江公司对该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值19万元。税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。 (3)2009年下半年，由于该电子设备使用不当发生严重实体性贬值，所生产的产品数量大幅度减少，产品销售下降。经估算，2010～2012年预计未来现金流量分别为300万元、280万元、260万元。该设备在市场上没有同类或类似设备，难以估计其公允价值。 2009年末市场实际利率为10%，对应的复利现值系数如下表： 1 2 3 0.9091 0.8264 0.7513 (4)长江公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。 (5)2010年1月1日，该设备上年末计提减值后，原折旧方法、预计使用年限不变，预计净残值为9.46万元。随后期间，没有再出现减值的迹象。 (6)2012年末，该设备报废，发生清理费用2万元，收到残料变价收入1万元。 [要求] (1)计算该设备的入账价值，并对购建固定资产进行相关的账务处理。 (2)计算2008年应计提的折旧额，并在年末进行账务处理。 (3)计算2008年上述事项应负担的利息费用，并进行账务处理。 (4)计算2009年末该设备的账面价值和可收回金额；如发生减值，编制计提减值准备的会计分录。 (5)根据上述资料填列下表，并列出2010～2012年会计上计提折旧的计算过程。 2009年末 2010年末 2011年末 2012年末 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 税法计算的累计折旧 计税基础 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产余额 本期所得税费用 (6)编制2009年末至2012年末确认递延所得税的会计处理。 (7)编制固定资产报废时的会计分录。
问答题
东海股份有限公司(以下称为“东海公司”)为一家房地产开发企业，2009～2011年发生的有关交易或事项如下： (1)2009年7月1日，东海公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给东海公司。该土地使用权尚可使用30年，其账面价值为22000万元(其中无形资产账面余额为40000万元，累计摊销 18000万元)，经委托房地产资产评估机构评估，其价值为30000万元。该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金6000万元外，其余用东海公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。同日，交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。 该债券系东海公司于2008年7月1日购入的三年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上述资产置换日，与该债券有关科目的账面余额为：“可供出售金融资产——成本”23000万元、“可供出售金融资产——公允价值变动”600万元。 乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。 (2)东海公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的1 4土地出租给丙公司，租期2年，从2010年1月1日～2011年12月31日，每年租金300万元，在每年年末收取。假设该部分土地使用权可以单独计量，东海公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。 (3)2011年末，东海公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011年12月31日，东海公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息300万元，共计8300万元。银行免除东海公司利息200万元，所欠的8100万元东海公司用货币资金归还1000万元，其余7100万元用出租到期收回的土地作为对价归还。 该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。 (4)假设上述交易不考虑相关税费。 [要求] (1)判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。 (2)判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。 (3)对东海公司2010年、2011年出租土地使用权进行账务处理。 (4)对东海公司债务重组进行账务处理。(单位：万元)
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