注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有( )。

A．税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用
B．税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用
C．税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费
D．税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出
E．税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用