问答题

顺江公司（非上市公司）和海洋公司2005年度（调整前）有关情况如下：
（1）顺江公司于2004年1月1日用货币资金2000万元从证券市场上购入海洋公司60%的股份。当日，海洋公司的所有者权益为3200万元（其中实收资本为3000万元，盈余公积为50万元，未分配利润为150万元）。顺江公司和海洋公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%。股权投资差额按8年摊销。
（2）2004年顺江公司出售库存商品给海洋公司，售价（不含增值税）2000万元，成本1500万元。至2004年12月31日，海洋公司从顺江公司购买的上述存货中尚有40%未出售给集团外部单位，这批存货的可变现净值为500万元。2004年12月31日，顺江公司对海洋公司的应收账款为1000万元。海洋公司2004年从顺江公司购入存货所剩余的部分，至2005年12月31日尚未出售给集团外部单位，其可变现净值为700万元。
（3）2005年顺江公司出售库存商品给海洋公司，售价（不含增值税）3000万元，成本2000万元。至2005年12月31日，顺江公司对海洋公司的应收账款为800万元，顺江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。海洋公司2005年向顺江公司购入的存货至2005年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为2600万元。假定顺江公司和海洋公司按应收账款余额的5%。计提的坏账准备可计入应纳税所得额。
（4）顺江公司存货采用成本与可变现净值孰低法计价。但海洋公司采用成本法对存货进行计价。2004年12月31日和2005年12月31日，存货（全部从顺江公司购入）分别为800万元和3800万元。
（5）2004年8月1日顺江公司将一项专利权出售给海洋公司，该专利权顺江公司的账面余额为100万元（未计提减值准备），售价为160万元，海洋公司按160万元入账。假定该专利权的剩余摊销年限为10年。
（6）2004年12月31日，海洋公司的股东权益为4000万元（其中实收资本3000万元，盈余公积210万元，未分配利润790万元），2004年度海洋公司实现的净利润为800万元；2005年12月31日，海洋公司的股东权益为4700万元（其中实收资本3000万元，资本公积100万元，盈余公积330万元，未分配利润1270万元），2005年度实现的净利润为600万元，2005年10月1日接受现金捐赠增加资本公积100万元。顺江公司和海洋公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。
（7）2006年2月5日，注册会计师在对顺江公司和海洋公司2005年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向顺江公司和海洋公司的会计部门提出疑问：
①海洋公司存货期末计价采用成本法。注册会计师的意见是，应改按成本与可变现净值孰低法计价，并进行追溯调整。
②顺江公司2003年12月10日取得的一台管理用设备，其原价为800万元，采用年限平均法按5年计提折旧，无残值。2005年1月1日，顺江公司将该设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，预计使用年限和残值无变化，并按会计政策变更进行追溯调整。假定税法规定与变更前的会计处理方法一致。注册会计师的意见是，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。
要求：
（1）编制顺江公司2004年和2005年对海洋公司投资有关业务的会计分录（不考虑注册会计师提出疑问影响的长期股权投资的业务。）
（2）分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，顺江公司和海洋公司的会计处理是否正确，并说明理由。
（3）对于顺江公司和海洋公司不正确的会计处理，编制调整分录（涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目；涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算。）
（4）假定顺江公司和海洋公司分别编制了调整后的个别会计报表，则顺江公司在编制2005年度的合并会计报表时，应作哪些抵销分录