问答题

甲公司2011年初打算添置一条生产线，如果以租赁方式取得，租赁公司要求每年年末支付租金40万元，租期为5年，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权以20万元的价格转让给承租方，租赁的内含利息率为10%。甲公司适用的所得税税率为25%，税前借款(有担保)利率为8%，项目要求的必要报酬率为12%。
要求：
1.根据税法规定，判别租赁的税务性质。

【参考答案】

资产成本=40×(P/A，10%，5)+20×(P/F，10%，5)=164(万元)

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问答题

某人拟开设一个彩扩店，通过调查研究提出以下方案： (1)设备投资：冲扩设备购价20万元，预计可使用5年，报废时无残值收入，按税法要求该设备折旧年限为4年，使用直线法折旧，残值率为10%，计划在2008年7月1日购进并立即投入使用。 (2)门店装修：装修费用预计4万元，在装修完工的2008年7月1日支付。预计在2.5年后还要进行一次同样的装修。 (3)收入和成本预计：预计2008年7月1日开业，前6个月每月收入3万元(已扣除营业税，下同)，以后每月收入4万元，耗用相纸和冲扩液等成本为收入的60%，人工费、水电费和房租等费用每月0.8万元(不含设备折旧，装修费摊销)。 (4)营运资金：开业时垫付2万元。 (5)所得税税率为30%。 (6)业主要求的投资报酬率最低为12%。要求：用净现值法评价该项目经济上是否可行。

问答题

旧设备的年折旧率=2×1 5=40%，每年的折旧额如下：第一年=520×40%=208(万元) 第二年=(520-208)×40%=124.8(万元) 第三年=(520-208-124.8)×40%=74.88(万元) 第四、五年=(520-208-124.8-74.88-20) 2=46.16(万元) 新设备的年数总和=1+2+3+4+5=15(年) 折旧总额=630-30=600(万元) 每年的折旧额如下：第一年=600×5 15=200(万元) 第二年=600×4 15=160(万元) 第三年=600×3 15=120(万元) 第四年=600×2 15=80(万元) 第五年=600×1 15=40(万元)

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