问答题

钱某为一中国公民,其在一家外商投资企业中任职,2006年1月收入情况如下:
1.外商投资企业当月支付的工薪25000元;国内派遣单位当月支付的工资4000元;同时,外资企业本月发放年终奖,该个人获得30000元。
2.利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元,领取收入时得知该单位遭受严重水灾,当即捐赠20000元。
3.为境外一企业提供一项专利技术的使用权,一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
4.个人出租住房,每月取得租金收入3000元,每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元,取得合法票据。
请综合考虑营业税和房产税,不考虑城建税及附加,印花税。
附:工资、薪金所得适用的遭算扣除数表
级 数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
要求:分别计算钱某以上各业务应如何缴纳个人所得税。

【参考答案】

本月工薪所得应纳的个人所得税:
(1)应纳个人所得税合计=(25000+4000-1600)×25%-1375......

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问答题
一、基本情况: 甲股份有限公司(内资企业),于2006年1月份成立,股本总额5000万元,系增值税一般纳税人,并实行防伪税控系统管理,主要从事铝产品的生产和销售业务,会计核算健全,生产经营良好。注册税务师于2007年1月15日受托审核该公司2006年全年的纳税情况。 二、审核资料: 1.7月8日,第10号凭证:投入一条新生产线,在试运行阶段生产一种新的铝产品,发生成本18万元,销售后共收到货款23.4万元,账务处理为: 借:在建工程 180000 贷:银行存款 180000 借:银行存款 234000 贷:在建工程 234000 2.9月13日,第8号凭证:支付职工进修学杂费90000元,账务处理为: 借:管理费用 90000 贷:银行存款 90000 3.10月1日,公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元),期限2年,月租金为2万元,收到本年度10~12月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为: 借:银行存款 60000 贷:其他应付款 60000 4.审核“其他应付款——包装物押金”账户,有贷方余额3.8万元,经核实,其中含逾期包装物押金2.34万元。 5.审核“管理费用”账户,其中记载有如下事项: (1)技术开发费100万元(经核查上年度技术开发费95万元); (2)开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)。 6.审核“财务费用”账户,其中记载有如下事项: (1)利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息,借款本金为50万元); (2)支付金融机构手续费2万元; (3)现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠,但未在同一张发票上注明)。 7.审核“投资收益”账户,只记载有如下事项:投资收益90万元,系该公司对乙企业进行的股权投资(30%),按权益法核算,乙企业2006年实现税后净利300万元,乙企业的企业所得税税率为24%。经查询乙企业尚未作2006年度的利润分配账务处理。 8.审查该“营业外支出”账户,其中记载有如下事项: (1)税收罚款及滞纳金6万元; (2)经济纠纷的诉讼赔偿30万元; (3)代付个人所得税税款3万元。 二、其他情况说明: 1.全年主营业务收入10000万元,主营业务成本7200万元,营业税金及附加60万元,其他业务收入2000万元,其他业务支出900万元,管理费用800万元,销售费用 600万元,财务费用160万元,投资收益90万元,营业外收入100万元,营业外支出60万元。 2.企业所得税税率33%(全年无预缴),营业税税率5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,印花税财产租赁合同税率1‰,同类同期银行贷款利率为6%。 3.增值税按月缴纳,各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额,并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。 4.开办费经税务机关批准,按5年摊销。 5.题目未涉及的纳税事项,视全部正确。 要求: 1.扼要指出存在的影响纳税的问题,作出跨年度的账务调整分录; 2.正确计算2006年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。