问答题

要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌薯类白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元/吨以下的，为220元，出厂价为3000元/吨以上的，为250元。2009年3月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。
(1)销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元。企业会计处理为：
借：银行存款 351830
贷：主营业务收入 299000
[2950×100+4000]
应交税费—应交增值税(销项税额)
50830
其他应付款 2000
借：营业税金及附加 22000[100×220]
贷：应交税费—应交消费税 22000
(2)销售白酒200吨(其中：50吨，每吨销售价格4400元；150吨，每吨销售价格3200元)，另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为：
借：银行存款 824850
贷：主营业务收入 700000
应交税费—应交增值税(销项税额)
119000
其他应付款 5850
借：营业税金及附加 340000
[700000×20%+200×2000×0.5]
贷：应交税费—应交消费税 340000
(3)因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：
借：固定资产清理 495000
累计折旧 5000
贷：固定资产 500000
借：银行存款 550000
贷：固定资产清理 550000
借：固定资产清理 23269.24
贷：应交税费—未交增值税 21153.85
—应交城建税 1480.77
—教育费附加 634.62
借：应交税费—未交增值税 21153.85
—应交城建税 1480.77
—教育费附加 634.62
贷：银行存款 23269.24
借：固定资产清理 31730.76
贷：营业外收入 31730.76
(4)将白酒30吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格3500元/吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为：
借：原材料 106879.50
[30×3500×1.17× (1-13%)]
应交税费—应交增值税(进项税额)
15970.50
贷：主营业务收入 105000
应交税费—应交增值税(销项税额)
17850
借：营业税金及附加 51000
[105000×20%+30×2000×0.5]
贷：应交税费—应交消费税 51000
(5)企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价 5000元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下：
当期出口不得免征和抵扣税额=100×5000×(17%-13%)=20000(元)
当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元)
当期免抵退税额=100×5000×13%=65000 (元)
当期免抵税额=65000-22320=42680(元)
借：其他应收款—出口退税(增值税)22320
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
42680
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
65000
假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。
(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：
借：营业税金及附加 41300
贷：应交税费—应交城建税 28910
[(22000+340000+51000)×7%]
—教育费附加 12390
[(22000+340000+51000)×3%]