多项选择题
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。请根据《中国注册会计师职业道德守则》中有关独立性的要求作出正确的专业判断。
下列情况中,项目组成员甲注册会计师应该被调离的是( )。
A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监
B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员
C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳
D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员
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试题
问答题
A公司的2011年财务报表正在由X会计师事务所进行审计,2012年3月12日,A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作,将该业务委托给Y会计师事务所。考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险,出于对职业道德和对同行负责的目的,X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。 Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险,未对A公司的业务进行了解,直接承接了A公司2011年度财务报表的审计业务。 在审计过程中,Y会计师事务所的注册会计师发现,A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格,由于A公司是国内独家生产该半成品的企业,B公司也无法从市场上获取市场价格。而B公司2011年的财务报表正是由Y会计师事务所审计,Y会计师事务所注册会计师经过测算,如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算,B公司每年将增加的利润为3000万元,而B公司2011年未审计财务报表的利润7000万元。考虑到事情重大,Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师协助A公司项目组的工作,同时按照保密原则,向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引,要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。 [要求] (1)请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题 (2)如果对该利益冲突没有好的防范措施可以消除,Y会计师事务所应如何应对
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问答题
ABC会计师事务所负责审计X公司2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中,审计项目组发现下列与职业道德基本原则有关的事项: (1)审计项目组成员B于2011年12月10日从X公司辞去会计主管的职务并加入ABC会计师事务所开始工作。 (2)2011年X公司与Y公司产生经济纠纷,鉴于ABC会计师事务所职员素质较高,专业能力较强,故聘请ABC会计师事务所为该诉讼案件进行辩护,ABC会计师事务所将该任务交给了正在审计X公司的鉴证业务小组。 (3)ABC会计师事务所过去三年全年52%的收入都来自于对X公司的财务报表审计业务,其余48%的收入来自于其余十八家中小公司。 (4)审计项目组成员C的表妹任X公司出纳。 (5)ABC会计师事务所与X公司签订协议,如果出具标准无保留意见,则支付全额审计费用,如果出具保留意见的审计报告,则支付50%的审计费用。 [要求] 针对上述情形,请分别判断是否对审计独立性构成不利影响,并简要说明理由。
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