未分类题

甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2007年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台自行生产的大型设备,合同约定的设备不含税价格为600万元,甲公司在发出该设备时开出增值税专用发票,除首付款支付增值税额102万元以外的其余货款分3年于每年年末等额收取。该设备成本为400万元。甲公司已于2007年1月1日收到首付款。假定经计算该笔应收款项的实际利率为8%,按年确认各期的融资收益。该大型设备销售滿足销售商品收入确认的条件。
要求:
(1)计算甲公司应确定的销售设备收入额。
(2)计算各年分期摊销未实现融资收益。
(3)编制甲公司有关的会计分录(计算过程保留3位小数、单位以万元表示)。
附:
①计算甲公司应确定的销售设备收入额。或者根据1元年金现值系数表,选定的折现率为8%、期数3年的现值系数计算该设备销售价款的公允价值。

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【参考答案】

(1)计算甲公司应确定的销售设备收入额。 甲公司应确定的23销售设备收入额=200÷(1+8%)+200÷(1+8%)+......

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未分类题
A公司2003年开始建造一项固定资产，2003年支出1月到6月发生额如下：该企业为建造该厂专门借入两笔借款：(1)2002年12月31日发行3年期公司债券，面值为800万元，发行收入900万元，票面利率为8%。假设实际利率3.55%，按年度付息，到期还本，该项发行收入尚未动用资金一季度存入银行得到月利率0.2%的利息收入并按季度划入银行账户；(2)2003年4月1日与银行签订借款协议，借入一笔2年期借款500万元，年利率为5%。按年度付息，到期还本，该项发行收入尚未动用资金一季度存入银行得到月利率0.2%的利息收入并按季度划入银行账户。要求：按季度计算应予资本化的借款费用金额。(计算时债券按年度确认期初摊余价值)
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甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2006年6月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：(1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：①外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为人库材料支付运费79 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000元，装卸费4 500元，保险费6 000元，铁路建设基金9 000元。②购进电焊机2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税款为 8 160元，已经入库并投入使用。③采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买5台不含税单价为2000元的A型电视机的客户赠送不含税单价为500元的B型电视机1台。当月甲公司向某购物中心销售300台A型电视机。④5月份，采用分期收款方式向某商场销售300台A型电视机，每台不含税销售单价为 2 000元。合同约定，6月30日，甲公司可收回150电视机的价款，但实际只收到了90台货款。⑤销售本公司使用过的2台小汽车，售价分别是90000元和117 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为114 000元和105 000元。⑥对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入170000元。(2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：①购入商品一批，不含税价为6 000 000元，增值税专用发票注明税款为1 020000元，款项已支付，有关单据已经经过认证。②将本月购进的C型电视机6台赠送某常年客户。C型电视机账面的不含税单位售价为 3 000元，单位购进成本为2 000元。③因电源故障造成展示的20台D型电视机被烧毁。D型电视机的单位购进成本为6 000元，进销差率20%。④购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300000元，税款为51 000元。⑤当月向消费者个人直销商品取得销售收入14040 000元。⑥采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款330 000元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。⑦将逾期未收回的包装物押金245 700元，转作当期收入。⑧接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价300元，当月代销1 000辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和10%的手续费。(3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：①6月5日甲公司向乙公司销售其生产的E型电视机500台，不含税单价为4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费11.70元，甲另外开具了普通销货发票。②6月15日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为1 500 000元，乙公司由于资金周转原因，只支付了855000元的货款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为255 000元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。③6月20日甲公司以生产的60台A型电视机与乙公司的300套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400元。7月初甲公司和乙公司计算申报的6月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)甲公司：①增值税销项税额=(2000×300+2 000×90+90 000+117 000+4 500×500+85 500)×17%=564 825(元)进项税额=2 760000×17%+79 500×7%+8 160=490 875(元)应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)②应纳营业税额=11.7×500×3%+170 000×5%=8 675.5(元)(2)乙公司：销项税额=(14 040000+330 000+245 700)×17%+300×(1+10%)×1 000×17%=2 540 769(元)进项税额=1 020 000+51 000+4 500×500×17%+255000+300×1 000×17%=2 218 500(元)应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。
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