未分类题

下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（ ）。D．资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记人'资产减值损失'科目借方

A.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露
B．待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债
C．企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化

【参考答案】

BCD
B选项，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损......

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未分类题
中山公司是一家汽车制造厂，采用债务法核算所得税，执行33%的所得税率，中山公司2004年报告于2005年4月18日由董事会批准报出， 2004年所得税的汇算清缴工作于2005年2月15日全部完成，中山公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。中山公司是朋达公司的母公司，每年末需编制合并报表。 1．中山公司的年报审计由立信会计师事务所负责完成，2005年2月6日注册会计师入驻中山公司开始年审工作，在审计中发现了以下经济业务及中山公司的会计处理： （1）2005年2月16日中山公司收到丙公司的退货，该批汽车是2004年10月5日赊销给丙公司的，共计10辆，每台生产成本为8万元，单台售价为10万元，增值税率为17%，消费税率为5%。中山公司2004年末出于谨慎考虑对应收丙公司的货款提取了4%的坏账准备，税法认可的坏账提取比例为5‰，该应收款项一直未收回。 中山公司出于追加利润以提高股价的目的，对此退货仅作了报表附注的披露。 （2）中山公司2002年初开始对某生产用设备计提折旧，该设备原价600万元，假定无残值，会计上采用4年期直线法提取折旧，而税务上则采用 6年期直线法计提折旧，中山公司采用成本与可收回价值孰低法对固定资产进行期末计价，2002年末该固定资产的可收回价值为330万元，2004年末可收回价值为130万元。该设备所提折旧有30%形成当期存货，有70%形成当期主营业务成本，上年的结余存货本年全部售出。 2005年2月10日注册会计师发现中山公司2004年未对该设备的折旧及减值准备调整作出会计处理。经调查属工作失误所致。 （3）2005年2月1日，中山公司收到当地法院通知，一审判决中山公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金500万元，并承担诉讼费用20万元。中山公司不服，于当日向二审法院提起上诉。至中山公司2004年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼作出判决。 上述诉讼事项系中山公司与丁公司于2004年2月签订的供销合同所致。该合同规定中山公司应于2004年9月向丁公司提供一批小轿车及其配件。因中山公司相关订单较多，未能按期向丁公司提供产品，由此造成丁公司发生经济损失800万元。丁公司遂与中山公司协商，要求中山公司支付违约金。双方协商未果，丁公司遂于2004年11月向当地法院提起诉讼，要求中山公司支付违约金800万元，并承担相应的诉讼费用。 中山公司于2004年12月31日编制会计报表时，未就丁公司于2004年11月提起的诉讼事项确认预计负债。中山公司2005年2月1日收到法院一审判决后，经咨询法律顾问，预计二审法院的判决很可能是维持原一审判决。按税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金和诉讼费可从当其应纳税所得额中扣除。 中山公司仅对此或有事项作了报表附注的披露。 （4）甲公司1999年12月购入一台营销用设备，入账成本为1020万元，预计净残值为20万元，采用8年期直线法提取折旧，税务上采用10 年期直线法计提折旧。因该设备更新换代较快，出于避免无形损耗的考虑，在2004年初将此设备的折旧方法修正为年数总合法，其他折旧条件不变。 甲公司认为固定资产折旧方法的修改属于会计估计变更，因此只需按新的方法处理即可，具体会计处理如下： 借：营业费用 200［=（1020－125×4－20）×4÷（1＋2＋3＋4）］ 贷：累计折旧 200 并相比税务当年折旧口径100万元，认定了递延税款借项33万元。 2．朋达公司是一家汽车贸易商行，作为中山公司的子公司朋达公司主要经营业务是推销中山所生产的汽车。2004年双方发生如下交易： （1）中山公司2002年6月1日赊销一批汽车给朋达公司，售价为100万元，毛利率为20%，增值税率为17%，消费税率为5%.朋达公司购入后作为企业的固定资产使用，服务于行政部门，并支付了安检费8万元，朋达公司采用直线法提取折旧，折旧期为5年，假定无残值。为缩减行政开支，2004 年6月1日朋达公司将此批汽车出售，售价为50万元，假定无相关税费。 （2）2004年初朋达公司的存货中有60万元购自中山公司，该批商品当初交易时的毛利率为15%，消费税率为5%.当年中山公司又赊销一批汽车给朋达公司，售价为100万元，毛利率为20%，增值税率为17%，消费税率为5%.当年朋达公司对外出售了部分购自中山公司的汽车，结转成本为86万元。朋达公司采用先进先出法认定存货的发出计价。当年末购自中山公司的汽车可变现净值为68万元。 3）2004年初中山公司的应收账款中属于应收朋达公司的有234万元，当年收回了70.2万元，坏账提取比例为10%. 根据以上资料，完成以下要求： 1．针对（1）—（4）业务，请站在注册会计师的角度判别中山公司处理的正误并简述理由； 2．对于错误的处理作出相应的调整分录； 3．根据调整分录修正2004年中山公司个别报表项目，填在答题纸的表格上； 4．编制中山公司与朋达公司合并后的相关报表项目，并填在答题纸的表格上。 报表项目修正表 （单位：万元） 项目 朋达公司 中山公司 合并报表 调整前 调整后 应收账款 2600 4020 存货 3600 5520 递延税款借项 330 660 固定资产 6000 8000 主营业务收入 10000 60000 主营业务成本 8000 40000 主营业务税金及附加 500 3000 管理费用 2300 5000 营业外支出 300 1300
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某企业有关固定资产业务资料如下： （1）2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元。已提折旧300万元，已提减值准备75万元。 （2）在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进项税额为12.75万元。发生改扩建人员薪酬62.5万元。 （3）该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。 （4）2004年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。 （5）2006年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为50万元。 （6）2007年1月1日购入新电机的含税价款为80万元，安装费用为0.6万元，全部价款以银行存款支付。 （7）2007年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为49万元。 要求： （1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的人账价值。 （2）计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。 （3）计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。 （4）计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。 （5）编制2006年12月31日转销旧电机的会计分录。 （6）编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。 （7）编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。 （8）计算2007年更换新电机生产线的折旧额。（金额单位用万元表示。）
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