未分类题

案例三.
(一)资料
2004年4月,审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:
1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台,但实物盘点的结果是4台。
3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价,而增值税计入进项税,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现的线索,经进一步追查,发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
62.该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有:
A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D.采购的设备到货后,由采购部门组织验收

A.
(一)资料
2004年4月,审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:
1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台,但实物盘点的结果是4台。
3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价,而增值税计入进项税,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现的线索,经进一步追查,发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
62.该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有:
A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D.采购的设备到货后,由采购部门组织验收


【参考答案】

A,D
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案例三 (一)资料 2009年4月,某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到: (1)出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录; (2)为便于及时支付款项,支票和印章由出纳员统一保管; (3)3万元以下的付款业务,会计人员可以直接办理,3万元以上的付款业务,则需会计主管审批后方可办理; (4)会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单,并编制银行存款余额调节表。 2.通过调查了解内部控制并进行相关测试,审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。 3.审计人员对该公司库存现金进行监盘,并采取了以下程序: (1)4月l6日临近下班时进行监盘; (2)事先未通知财务部门; (3)要求出纳员清点现金,会计主管和审计人员在旁监督; (4)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后,作为审计工作底稿留存。 4.通过现金监盘,审阅现金日记账及有关收付款凭证,审计人员发现: (1)4月16日现金日记账余额为7693.30元,实际库存现金监盘数为2 243.30元 (2)审计人员在保险柜中发现一些单据:一是职工王某差旅费借款单一张,金额为3000元;二是已付款的报销凭证3张,金额合计4050元;三是已经收到款的现金销售凭证2张,金额合计2200元。 5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,决定采取进一步审计程序进行追踪。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 61.“资料1”中,违反内部控制相关要求的有: A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录 B.支票和印章由出纳员统一保管 C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务 D.会计主管定期编制银行存款余额调节表
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案例三 (一)资料 20×7年4月,某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下: 1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表,审阅并确定表中无过期未付的债务,在与财务报表上应付账款的数额核对相符后,即确认该明细表正确无误。 2.该公司付款业务的内部控制较为混乱,无卖方对账单可供审核,审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。 3.在审计人员确定的函证对象中,该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人,审计人员均寄出了积极式询证函,在规定时间内的函证回复情况是:4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。 4.审计人员决定实施必要的审计程序,以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5.在检查12月份的采购业务时,审计人员发现,该公司于20×6年12月26日购买了一批货物,货物当天入库并填制验货单,购货发票中货款金额为150万元,采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元,贷记“应付账款”147万元。经进一步查实,该公司于20 X 7年1月3日向供货方支付了147万元。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 61.针对“资料1”中的情况,下列说法中正确的有: A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误 B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确 C.审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对,查明二者是否相符 D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确