未分类题

A公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%, 2015年12月31日注册会计师在对A公司2015年财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理,2015年的财务报告于2016年4月30日批准报出。
(1)经董事会批准,自2015年1月1日起,A公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为5年。该设备于2013年12月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2014年12月31日未计提减值准备。A公司2015年对该设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下:
 借:管理费用 (600/10)60
 贷:累计折旧      60
(2)2015年4月25日,A公司与B公司签订资产置换协议,约定A公司换出2014年年初购买的机器设备,换入B公司持有的对Y公司的长期股权投资。4月30日完成股权登记手续。换入股权后,A公司持有Y公司20%的股权,对Y公司的财务和经营政策具有重大影响。当日,Y公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元。
A公司换出机器设备的账面价值为1 800万元,公允价值为2 000万元,B公司对Y公司20%股权投资的公允价值为2 340万元,该交换具有商业实质。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
 借:长期股权投资             2 140
 贷:固定资产清理             1800
     应交税费——应交增值税(销项税额)  340
 未进行其他会计处理。
要求:逐项判断A公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果A公司的会计处理不正确,编制2015年12月31日本年发现当年差错的会计更正分录。

A公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%, 2015年12月31日注册会计师在对A公司2015年财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理,2015年的财务报告于2016年4月30日批准报出。(1)经董事会批准,自2015年1月1日起,A公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为5年。该设备于2013年12月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至2014年12月31日未计提减值准备。A公司2015年对该设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下:
 借:管理费用 (600/10)60
 贷:累计折旧      60
(2)2015年4月25日,A公司与B公司签订资产置换协议,约定A公司换出2014年年初购买的机器设备,换入B公司持有的对Y公司的长期股权投资。4月30日完成股权登记手续。换入股权后,A公司持有Y公司20%的股权,对Y公司的财务和经营政策具有重大影响。当日,Y公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元。
A公司换出机器设备的账面价值为1 800万元,公允价值为2 000万元,B公司对Y公司20%股权投资的公允价值为2 340万元,该交换具有商业实质。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
 借:长期股权投资             2 140
 贷:固定资产清理             1800
     应交税费——应交增值税(销项税额)  340
 未进行其他会计处理。要求:逐项判断A公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果A公司的会计处理不正确,编制2015年12月31日本年发现当年差错的会计更正分录。

【参考答案】

解析:
(1)
A公司的会计处理不正确
理由:固定资产的折旧年限变更后,要按变更后的年限计提折旧。
更正:2014年12月31日固定资产账面价值=600-600/10=540(万元)
借:管理费用 48(540/5-60)
贷:累计折旧 48 ......

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