问答题

简答题

甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2018年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:
(1)A注册会计师担任甲银行2018年度财务报表审计项目合伙人。
其于2018年10月按正常商业条件在甲银行开立账户,并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。
(2)B注册会计师曾担任甲银行2017年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。B注册会计师于2018年4月30日辞职。于2018年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。
(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。
乙保险公司于2018年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务,并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票。截至2018年12月31日,这些股票市值为6000元。
合伙人C自2017年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务,但在服务过程中不承担管理层职责。
(5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份,对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。
甲银行2018年度审计项目经理D注册会计师于2018年11月购买500股丁公司股票。
截至2018年12月31日,这些股票市值为3000元。
(6)甲银行于2018年初收购戊银行,为将两个银行的财务信息系统进行整合,聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况。并简要说明理由。

【参考答案】

(1)不违反。A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品,且交易金额不大。
该理财产品投资的各......

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问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表。与存货审计相关的事项如下:(1)A注册会计师在以往审计甲公司时注意到某些仓库存在与存货相关的错报,在本期审计时。A注册会计师在获取甲公司完整的存货存放地点清单的基础上,选择了不包括这些仓库的存货进行监盘,以增加审计程序的不可预见性。(2)A注册会计师获取了乙公司年末存货余额明细表,复核单项存货金额的计算和明细表的加总计算是否准确,结果满意,据此认为存货余额明细表无误。(3)丙公司的产品种类具有多元化的特点,存货数量计算方法各不相同,但考虑到存货容易辨认、存货数量容易清点,A注册会计师在验证其数量过程中未寻求专家的帮助。(4)通过查看与存货相关的账簿记录,发现丁公司上年全额计提跌价准备的存货均未发生转回,A注册会计师拟利用上年关于该部分存货的审计证据。(5)在对己公司存货实施监盘和对已收存货实施截止测试后,A注册会计师取得了与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据。A注册会计师据此认为这些证据为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证。(6)戊公司的存货的品种和数量均较少,考虑到检查存货不一定能确定存货的所有权,A注册会计师实施监盘程序时未对存货进行检查。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
问答题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表,与审计报告相关的部分事项如下:(1)A注册会计师无法针对甲公司管理层关于关联方交易是公平交易的披露获取充分、适当的审计证据,于是提请管理层撤销此披露,但是管理层不同意撤销。A注册会计师认为该事项在审计过程中重点关注过,拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。(2)乙公司的2018年财务报表已由DEF会计师事务所的B注册会计师进行审计,并发表了保留意见。A注册会计师拟在其他事项段中说明:①2018年财务报表已由前任注册会计师审计;②B注册会计师发表的意见的类型;③B注册会计师出具的审计报告的日期。(3)丙公司的年度报告相关文件在审计报告日后才能取得,A注册会计师要求管理层提供书面声明,声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在丙公司公布前提供给注册会计师,以使A注册会计师可以完成准则要求的程序。(4)丁公司2019年有一项重大未决诉讼,A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后。认为可能存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。甲公司管理层已在财务报表附注中对该事项进行了充分的披露,A注册会计师认为该事项对预期使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增加强调事项段来进行说明。(5)A注册会计师认为戊公司管理层导致的审计范围受限是广泛的,因法律法规禁止解除业务约定,A注册会计师拟发表无法表示意见的审计报告,并在形成无法表示意见的基础段落说明不能解除业务约定的原因。(6)A注册会计师在对己公司的审计过程中利用了专家的工作,最终出具了无保留意见的审计报告。A注册会计师拟在审计报告中提及利用的专家工作,并指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。