请教：2009初级会计职称经济法基础最新试题(6)第5大题第1小题如何解答？

A.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元。烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。
(2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场。向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经
批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票。取得销售收入23.4万元。
(3)当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用10万元。
(4)发生管理费用20万元(管理费用中含业务招待费4万元)。
(5)销售费用10万元(含广告费8万元)。
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下：计提工会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。
(7)营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。
(8)“投资收益”账户表明有来源于全资予公司投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%)。
(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.30万元。
(烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元)
要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：
(I)计算本年度应缴纳的增值税；
(2)计算本年度应缴纳的消费税；
(3)汁算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；
(4)计算该企业2008年收入总额；
(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；
(6)计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；
(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；
(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额.

【我提交的答案】：
【参考答案分析】：
(1)销项税额=51+23.4÷(1+17%)×17%=54.4(万元)
进项税额=6.8+2×7%=6.94(万元)
应纳增值税额=54.4-6.94=47.46(万元)
(2)应纳消费税额=300×45%+23.4÷(1+17
B.015-45×30%=132.42(万元)
(3)应纳城建税=(47.46+132.42)×7%=12.59(万元)
应纳教育费附加=(47.46+132.42)×3%=5.4(万元)
应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99(万元)
(4)该企业2008年收入总额=300+20+27=347(万元)
(5)业务招待费扣除限额=320×5‰=1.6(万元)，实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元)，准予扣除1.6万元，应调增4-1.6=2.4(万元)。
广告费限额=320×15%=48(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除。
合计应调增应纳税所得额2.4(万元)
(6)工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。
福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额=30-21=9(万元)
教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额=4.5-3=1.5(万元)
应调增应纳税所得额合计=9+1.5=10.5(万元)
(7)会计利润总额=347-120-132.42-17.99-10-20-10-20=16.59(万元)
捐赠扣除限额=16.59×12%=1.99(万元)，实际发生10万元，只能扣除1.99万元。
(8)该企业应纳税所得额=16.59-27+2.4+10.5+6+4+10-1.99-7.30=13.2(万元)
(9)应缴纳企业所得税额=13.2×20%
=2.64(万元)
本题目涉及的企业为工业企业，资产总额不超过3
C.015怎么来的

【参考答案】

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