未分类题

某国有商业企业主营业务为销售某国外品牌化妆品，是增值税一般纳税人，增值税税率为 13%，企业所得税税率为 25%，按企业会计准则进行会计核算。
2020 年生产经营情况如下：
（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 50000 万元，销售成本为30000 万元。
（2）2020 年 1-2 月，春节期间将化妆品赠送客户，该化妆品不含税市场价 100 万元，成本 60 万元。
会计处理如下：
借：管理费用—业务招待费 600000
贷：库存商品 600000
（3）发生工资、薪金等支出如下。
①2020 年计入期间费用的“应付职工薪酬—工资”科目贷方的金额为 3000 万元（含列入工资薪金制度的住房补贴和交通补贴 120 万元），当年“应付职工薪酬—工资”科目借方发生额为 2500 万元（含列入工资薪金制度的住房补贴和交通补贴 110 万元，列支全部为 2020 年的工资）。
2021 年 5 月 6 日发放 2020 年已计入期间费用的工资 300 万元（含列入工资薪金制度的住房补贴和交
通补贴 10 万元），2021 年 7 月 6 日发放 2020 年已计入期间费用的工资 200 万元。
企业上述工资支出已按规定履行代扣代缴个人所得税义务。
②2020 年计入期间费用的“应付职工薪酬—福利费”科目贷方的金额为 60 万元，其中：供暖费补贴 20 万元、职工防暑降温费 15 万元、职工体检费支出 10 万元、销售部突出贡献奖励部门旅游支出 15 万元。当年“应付职工薪酬—福利费”科目借方的金额为 55 万元，2021 年 1 月 15 日发放 2020 年已计入期间费用的福利费（供暖费补贴）5 万元。
会计处理如下：
借：管理费用 420000（修订）
销售费用 180000
贷：应付职工薪酬—福利费 600000
借：应付职工薪酬—福利费 550000
贷：银行存款 550000
2021 年 1 月 15 日作如下会计处理：
借：应付职工薪酬—福利费 50000
贷：银行存款 50000
③2020 年支付劳务派遣公司劳务派遣费 100 万元，计入销售费用，取得劳务派遣公司开具的增值税普通发票。
④2020 年为全体人员按照年金计划缴费 150 万元，缴费标准为按上年度工资总额的 1/12，会计处理如下：
借：管理费用 1200000（修订）
销售费用 300000
贷：应付职工薪酬—社会保险费 1500000
为部分高管人员交纳补充医疗保险 20 万元，会计处理如下：
借：管理费用 200000
贷：应付职工薪酬—社会保险费 200000
年金缴费和补充医疗保险均已按规定支付。
（4）在“管理费用—会议费”科目列支了经销商景点参观、食宿费用、旅游杂费等费用 84 万元（修订）。
“管理费用—折旧费”科目列支固定资产折旧费用合计 430.61 万元。
（5）在“管理费用—业务招待费”科目列支了 200 万元招待客户的支出。
（6）发生利息支出 500 万元，其中：
①发生日常经营借款，向银行支付 3 年（借款期限：2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日）借款利息支出 300 万元，取得银行开具的增值税普通发票（修订）
会计处理如下：
借：财务费用 1000000
应付利息 2000000
贷：银行存款 3000000
②发生向其他企业借款，支付当年利息支出 50 万元，取得相应的增值税普通发票（借款期限：2020年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日）（修订），未取得“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，企业借款利率为 10%，人民银行发布的同期贷款基准利率为 5%。
③为进行股权投资向银行借款，当年（借款期限：2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日）（修订）发生借款利息支出 150 万元，取得相应的增值税普通发票。
（7）发生离退休人员支出 20 万元，计入“营业外支出”科目。
（8）从有限合伙企业分回所得 100 万元，有限合伙企业实现的所得来源于从被投资企业取得的股息红利。
（9）该企业 2020 年收购 A 公司 70%股权，A 公司 70%股权评估价值为 2000 万元。
该企业以本企业持有的 C 公司股权（评估价值为 1700 万元，计税成本为 1000 万元）和 300 万元现金作为受让对价，向 A 公司股东（包括持有 A 公司 45%股权的 E 公司和持有 A 公司 25%股权的丁先生）支付。
股权转让合同已生效且完成股权变更手续，该企业、E 公司和 A 公司在年度纳税申报时向各自主管税务机关报送了《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和其他申报资料
上述股权收购的税务处理不考虑取得 A 公司股权的计税基础的税务处理问题。会计处理如下：
借：长期股权投资—A 公司 20000000
贷：现金 3000000
长期股权投资—C 公司 10000000
投资收益 7000000
（10）以前年度不存在税收尚未弥朴的亏损，当年流转税费已按照规定计算缴纳，在“税金及附加”科目中核算的税费合计 1009.39 万元，其他经济业务无涉税事项。
要求：根据上述资料，回答下列问题（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位，下同）。
（1）列式计算 2020 年准予税前扣除的工资薪金总额，简述相关税收政策规定。
（2）列式计算 2020 年准予税前扣除的职工福利费金额，并简述相关政策规定。
（3）列式计算 2020 年准予税前扣除的补充养老保险和补充医疗保险金额，并简述相关政策规定。
（4）列式计算企业 2020 年度实际发生的业务招待费金额和准予税前扣除的业务招待费限额
（5）列式计算准予在 2020 年企业所得税税前扣除的利息支出金额，并简述相关税收政策规定。
（6）该企业 2020 年对 A 公司的股权收购行为，能否适用企业所得税特殊性税务处理？简述相关税收政策规定。
（7）列式计算 2020 年企业所得税应纳税所得额。
（8）从税收策划和税务风险控制角度，本题中商业企业哪些经济行为进行必要调整后，可以减少不必要税务支出和降低企业涉税风险？