2016年6月5日，纳税人购入一座厂房，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为10000万元，增值税额1100万元。该厂房既用于增值税应税项目，又用于增值税免税项目。该纳税人按照固定资产管理该办公楼，假定当月投入使用并且分10年计提折旧，无残值。2016年10月改变用途，专用于增值税免税项目，则需按照如下情况处理：

【参考答案】

(1)
根据《办法》的相关规定，1100万元的增值税进项税额中的60%应于取得的当期抵扣，剩余的40%，应于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣。
该纳税人第一次允许抵扣的进项税额=1100×60%=660（万元）
该纳税人第二次允许抵扣的进项税额=1100×40%=440（万元）
1.计算不动产净值率
不动产净值率=〔10000-10000÷（10×12）×4〕÷10000=96.67%
2.计算不得抵扣的进项税额
不得抵扣的进项税额=1100×96.67%=1063.37（万元）
3.不得抵扣的进项税额处理
该厂房60%的进项税额660万元已经于2016年7月申报期申报6月属期增值税时申报抵扣；
剩余440万元因未到抵扣期，仍属于待抵扣进项税额。
2016年10月改变用途时，对不得抵扣的进项税额作如下处理：
（1）不得抵扣的进项税额与已抵扣进项税额比较
1063.37万元＞660万元
（2）根据比较结果进行进项税额转出
因为计算的不得抵扣的进项税额大于该不动产前期已抵扣进项税额，纳税人应在当期按照前期已抵扣进项税额进行进项税额转出处理。
660万元应于2016年11月申报期申报10月属期增值税时作进项税转出；
剩余不得抵扣的进项税额差额处理
差额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额
=1063.37-660=403.37（万元）
该403.37万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减
剩余待抵扣进项税额=待抵扣进项税额-差额
=440-403.37=36.63（万元）。