多项选择题

对自动控制的依赖可能给企业带来的财务报表重大错报风险有（　）。

A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身存在错误的数据
B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险
C.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪
D.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制
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未分类题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）针对应收账款的相关认定，确定的重要性水平为10万元，故A注册会计师仅针对应收账款余额超过10万元的客户全部执行函证程序。（2）根据往年函证的经验，向甲公司客户乙公司寄发的询证函往往得不到回复，考虑到采用积极的函证方式回函率较低，A注册会计师拟采用消极的函证方式。（3）甲公司根据销售合同在发出商品时确认收入。客户乙公司回函确认金额小于函证金额，甲公司管理层解释系期末发出商品在途所致。A注册会计师检查了合同、出库单以及签收单等支持性文件，并与乙公司财务人员电话确认了相关信息，结果满意。（4）A注册会计师根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户丁公司发送了电子邮件询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复，结果满意。（5）甲公司根据销售合同在客户验收商品后确认收入。在对应收账款实施函证时，一直未收到客户戊公司的询证函回函。A注册会计师执行了替代审计程序，从发运凭证选取样本，追查至主营业务收入明细账，并确认全部发运凭证均已归档，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
未分类题
ABC会计师事务所负责审计多家被审计单位2019年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司应付账款的完整性认定不存在特别风险。A注册会计师查阅了前任注册会计师的工作底稿，得知2018年应付账款的相关内部控制测试结果理想。A注册会计师打算直接依赖以前年度控制有效的审计证据。（2）乙公司的日常交易采用高度自动化处理，账务处理过程仅以电子形式存在，A注册会计师认为仅通过实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，因此又实施了控制测试，结果满意。（3）A注册会计师在了解丙公司及其环境时，发现丙公司的内部控制环境比较薄弱，A注册会计师决定不信赖以前期间获取的关于内部控制的审计证据，并拟缩短再次测试控制的时间间隔。（4）A注册会计师对丁公司的银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为丁公司与银行存款相关的内部控制运行有效。（5）鉴于戊公司的内部控制环境良好，A注册会计师在期中实施了控制测试，结果满意。通过了解，在剩余期间内部控制并未发生变化，A注册会计师得出了“戊公司相关内部控制运行有效”的结论。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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