2012年1月1日，A公司自证券市场购人面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1034．49万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素。
要求：计算该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值并做出2012、2013年该项投
资的相关会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)相关现值系数：(P／A，4％，5)=4．4518；(P／F，4％，5)=0．8219

【参考答案】

(1)该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(1034．49+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．27(万云)。
(2)2012年1月1日：
借：持有至到期投资——成本1000
                                ——利息调整44．49
        贷：银行存款1044．49
2012年12月31日：
借：应收利息50
        贷：投资收益41．78
                持有至到期投资——利息调整8．22
投资收益=1044．49×4％=41．78(万元)
摊余成本=(1034．494+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．27(万元)
借：银行存款50
        贷：应收利息50
2013年12月31日：
借：应收利息50
        贷：投资收益41．45
                持有至到期投资——利息调整8．55
投资收益=1036．2696×4％=41．45(万元)
借：银行存款50
        贷：应收利息50

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