税收筹划产生的客观原因是什么?

【参考答案】

(1)国际间税收管辖权和区别。每个国家由于国体或政体不同，导致其管理国家的方式和方法有所不同，反映在税收的管理上，各国对税收的管辖权的规定往往千差万别。因为国与国之间的差异，在国际之间的衔接上，就可能形成某种重叠和漏洞，从事国际贸易或在国际间开办跨国公司，就可以利用这些差别和漏洞，将自己的税收负担降到最低水平。
(2)税收执法效果的差别。世界上有的国家虽然在税法中也规定有较重的纳税义务，但由于征管不力，工作中漏洞百出，给逃税、避税造成许多可乘之机，从而造成税负的名高实低。对国际避税者来说，这些差别正是他们实施国际避税的空间。
(3)税制因素。首先，各国税法要素界不同。由于各国的自然资源禀赋不同，生产力发展水平差异较大。不同的国家必将采取相应的财政经济措施和办法，反映在有关税收法规上，也将会出现明显的差别。由此通过税收进行策划和动作的可能性也就产生了。其次，是税收制度因素。经济活动是复杂多变的，纳税人的经营方式也是多种多样的。国家要对纳税人的经营活动征税，就要制定能够对复杂的经济活动的税收制度，这就要求税收制度具有一定的弹性，这种弹性给纳税人的税收筹划提供了可能性。
(4)其他因素。如各国对避税的认可程度及反避税方法上的差别、通货膨胀、关境与国境的差异等。